消費税の計算と端数処理(税込・税抜、10%と8%)
消費税の金額は、税抜金額に税率を掛けて税額を求め、端数処理をしてから税込金額を出します。同じ税抜金額でも、端数処理の方法によって税込金額が1円違うことがあります。ここでは消費税10%と8%(軽減税率)の仕組みと、端数処理で結果が変わる具体例を示します。
税込と税抜の計算式
税込金額は「税抜金額+税抜金額×税率」、税抜金額は「税込金額÷(1+税率)」で求めます。税抜1,000円に10%の消費税をかけると、税額は100円、税込は1,100円です。税込1,100円を1.1で割れば1,000円と、ちょうど割り切れる金額では端数は出ません。しかし実際の商品価格では割り切れない場合が多く、端数処理が必要になります。
10%と8%(軽減税率)の違い
2019年10月1日から、消費税は標準税率10%(国税7.8%、地方消費税2.2%)と、軽減税率8%(国税6.24%、地方消費税1.76%)の2本立てになっています。軽減税率の対象は、酒類と外食を除く飲食料品、および週2回以上発行される定期購読の新聞です。レストランでの食事は10%、スーパーで買って帰る食材や、テイクアウト・宅配の弁当は8%というように、同じ飲食料品でも食べる場所や形態によって税率が変わります。税抜500円の弁当を店内で食べると10%が適用されて550円、持ち帰りなら8%で540円と、同じ商品でも10円の差が出ます。
端数処理で結果が変わる例
税抜1,525円の商品に10%の消費税をかけると、税額は152.5円になります。この0.5円をどう処理するかで、切り捨てなら152円(税込1,677円)、四捨五入なら153円(税込1,678円)、切り上げなら153円(税込1,678円)になります。軽減税率8%でも同様で、税抜1,260円なら税額は100.8円となり、切り捨てで100円(税込1,360円)、四捨五入・切り上げで101円(税込1,361円)です。税込から税抜を求める場合も端数は生じます。税込1,000円を1.1で割ると909.090…円になり、切り捨てなら909円、四捨五入なら909円、切り上げなら910円です。
請求書での端数処理の注意点
適格請求書(インボイス)に記載する消費税額等の端数処理は、切り上げ・切り捨て・四捨五入のどの方法を使うかを事業者が任意に選べますが、1枚の請求書につき税率ごとに1回だけ行うのが原則です。商品ごとに税額を計算してから合計する方式と、合計額にまとめて税額を計算する方式とでは、同じ単価でも端数処理のタイミングによって最終的な金額が変わることがあります。たとえば軽減税率8%の商品を298円・350円・120円の3点買うとき、商品ごとに税額を切り捨てて合計すると23円+28円+9円=60円ですが、合計768円に対して税額をまとめて1回だけ切り捨てると61円になり、1円の差が出ます。見積りと請求書で金額がずれたときは、まず端数処理の方式の違いを確認すると原因が分かりやすくなります。
参考資料
この記事の計算は消費税計算ツールでも確認できます。